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經建會人力規劃處
100年3月22日
我國正面臨人口結構快速老化，老年人口數逐年增加，截至99年底止，我國65歲以上老人人口達248萬8千餘人，占總人口數的10.74%。為保障國民老年經濟安全，近年政府陸續推動各項老人津貼、國民年金、勞工保險年金化等制度，已逐漸建立多層次老年經濟安全體保障體系。
99年度中央政府總預算歲入為1兆5,520億元，歲出1兆7,350億元，歲入歲出相抵短差為1,830億元，連同債務還本660億元，合計需融資調度財源2,490億元 ，顯見政府整體財政入不敷出已是不爭之事實，未來因應人口高齡化所產生之社會負擔，如仍完全依賴政府承擔，將造成政府財政赤字惡化，不利國家整體發展。
世界各國如英國、德國、美國等，鼓勵結合商業保險計畫提升老年經濟安全之政策，以降低社會保險支出，其鼓勵方式多採稅賦優惠措施。以美國而言，政府政策設計參加個人退休金帳戶計畫，對於存入該退休金帳戶之所得，可於課稅所得中扣除，以減少個人所得稅，鼓勵個人增加個人退休金之提存，如參加Keogh Plan（係自營者）之個人退休金帳戶，在2009年時，最高可扣除淨利20%或49,000美元之所得免予納稅。
反觀我國現行「所得稅法」第17條規定，納稅義務人申報列舉扣除保險費以納稅義務人、配偶或受扶養（同一申報戶）直系新屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險等之保險費，每人每年扣除數額以不超過24,000元為限。是以，我國納稅義務人購買之商業人身保險，須與社會保險之保險費合計不超過24,000元內，得於課稅所得中扣除，並未具特別鼓勵納稅義務人購買商業養老保險之效果，以提升老年經濟安全。
綜上，隨著社會人口快速高齡化，兼顧政府財政長期不足之兩難情境下，世界主要國家在提升老年經濟安全之共同做法，即以政策鼓勵及支持結合商業保險計畫，不但可降低社會保險之比重，以減輕政府財政負擔，另外亦可發揮老年生活保障，對個人及國家社會創造雙贏的局面，足以作為我國未來政策之參考。